Образец возражения на акт камеральной проверки ндс

Рекомендации по оформлению возражений на Акт налоговой проверки !

Образец возражения на акт камеральной проверки ндс

Можно приступать к составлению возражений на акт в целом или на отдельные его части. Утвержденной формы возражений нет, так что можно творить смело.

Соблюдая, разумеется, определенные правила. В правом верхнем углу необходимо указать адресата: должность, фамилию и инициалы руководителя налогового органа, полное наименование и адрес инспекции, в которую представляются возражения.

Далее указываем, от кого представлены возражения: полное и сокращенное наименование, ИНН, КПП и адрес. Если возражения представляет физическое лицо или индивидуальный предприниматель, то указываются инициалы, фамилия, ИНН и адрес регистрации. По центру, как правило, пишут заголовок документа: «Возражения на Акт камеральной (или выездной) проверки от (указать число) N (указать номер)».

Далее можно использовать следующую примерную форму: «По результатам камеральной (выездной) налоговой проверки, проведенной в отношении (наименование налогоплательщика), был составлен акт (указать реквизиты). На основании акта (указать кому) было предложено уплатить недоимку по налогам (сборам) в сумме (указать), начисленные на нее пени в сумме (указать), штрафы в размере (указать).

Данные предложения основаны на материалах проверки и выводах, отраженных в акте. Считаем, что данные выводы не отражают фактических обстоятельств дела, не соответствуют действительности, противоречат налоговому законодательству по следующим основаниям».

Указываем пункт акта, с которым не согласны, и приводим обоснованные (и, по возможности, документально подтвержденные) доводы. Цитировать Налоговый кодекс не надо, ссылки достаточно. Прилагая к возражениям документы, соблюдайте правила, установленные ст. 93 Налогового кодекса: представляйте заверенные копии этих документов, которые должны быть прошиты и пронумерованы на каждой странице.

На последний лист подшивки с обратной стороны приклеить листок со следующим текстом: «Копия верна. Пронумеровано и прошнуровано на (указать количество листов) листах». Листок скрепляется печатью налогоплательщика, подписью руководителя и датой. Требование нотариально удостоверенных копий неправомерно, если только это прямо не предусмотрено законодательством.

Возражение следует завершить изложением своих требований: «Учитывая изложенное и на основании представленных документов, просим отменить акт налоговой проверки (или те пункты, с которыми не согласны), а также начисление налогов в сумме (указать) и соответствующих сумм пеней и штрафов». Куда нужно предоставлять возражения на Акт налоговой проверки. Письменные возражения представляются в налоговый орган, проводивший проверку.

Вряд ли целесообразно делать это в первый же день из пятнадцати. Чем меньше у налоговиков будет времени для изучения ваших доводов, тем меньше вероятность того, что они смогут их опровергнуть.

Можно воспользоваться возможностью, предоставленной п. 8 ст. 6.

1 Налогового кодекса, и направить возражения до полуночи последнего дня, отведенного на представление возражений, по почте заказным письмом с описью вложения.

Хотя, конечно, нельзя исключать вероятность того, что может быть принято решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля, и принятие окончательного решения будет отложено на месяц.

Надо ли ходить на комиссию по рассмотрению материалов налоговой проверки. Каждый решает этот вопрос сам. Это право, а не обязанность. Неявка налогоплательщика на комиссию не является препятствием для ее проведения, то есть материалы будут рассмотрены и в ваше отсутствие.

Однако, присутствуя на комиссии, вы можете: заявлять свои требования устно в процессе рассмотрения; представлять дополнительные документы, которые в силу различных причин не были представлены вместе с письменными возражениями, — налоговый орган обязан их принять и изучить; дополнять свои возражения; приводить дополнительные аргументы; отказаться от возражений вовсе.

В этом случае обратите внимание на то, чтобы дополнительно предъявленные требования были зафиксированы в протоколе рассмотрения материалов проверки (его экземпляр должны выдать в ИФНС).

Даже если нечего возразить, то можно просить о снижении штрафных санкций в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств, тем более что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса). Так что посещение комиссии — не такая уж пустая трата времени. Результат все-таки может быть, а вреда никакого.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/oktavian/rekomendacii-po-oformleniiu-vozrajenii-na-akt-nalogovoi-proverki--59e33f021aa80c60159e7189

Как составить возражение на акт налоговой проверки — Audit-it.ru

Образец возражения на акт камеральной проверки ндс

Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист,
доцент ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия», г. Саратов

Налоговые проверки – одна из важнейших форм налогового контроля (п. 1 ст. 82 НК РФ).

При этом налоговые органы проводят в отношении налогоплательщиков налоговые проверки двух видов (ст. 87 НК РФ):

  • камеральные налоговые проверки;
  • выездные налоговые проверки.

Из п. 1 ст. 100 НК РФ следует, что по результатам выездной налоговой проверки должностными лицами налоговых органов в обязательном порядке должен быть составлен акт налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.

Акт налоговой проверки, хотя он и фиксирует результаты проведенных проверочных мероприятий и выводы проверяющих, является всего лишь промежуточным документом. Акт налоговой проверки, наряду с другими документами и информацией, участвует при рассмотрении материалов налоговой проверки и вынесении решения (ст. 101 НК РФ). А вот уже решение является итоговым документом по налоговой проверке.

Соответственно, акт налоговой проверки, в силу своего промежуточного статуса, не может содержать обязательных (императивных) предписаний и сам по себе не может нарушать права и интересы налогоплательщика. Именно поэтому акт налоговой проверки отдельно обжаловать нельзя. Это подтвердил и Конституционный Суд РФ в одном из своих решений (Определение от 27.05.2010 № 766-О-О).

Тем не менее, зафиксированные в акте налоговой проверки факты, результаты и выводы являются важнейшей предпосылкой для вынесения решения по налоговой проверке. На этом этапе важно выяснить и позицию второй стороны.

Поэтому лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), наделяется правом представить письменные возражения по акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям.

При этом предусматривается также возможность приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Возражения по акту налоговой проверки – это своего рода встречный, «контратакующий» документ. Цель таких возражений – повлиять на итоговое решение по налоговой проверке.

Алгоритм представления возражений на акт налоговой проверки является единым для выездных и камеральных налоговых проверок, регулируется немногочисленными процедурными нормами НК РФ и на первый взгляд выглядит относительно простым. Но на практике это далеко не всегда так и нередко некоторые спорные аспекты и неясности все же возникают.

В настоящей статье мы рассмотрим некоторые вопросы составления и представления налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки. Материал статьи применим и к плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам. А вот консолидированные группы налогоплательщиков мы оставим за рамками статьи.

Обязательно ли возражать на акт налоговой проверки или может быть иногда стоит «попридержать» свои аргументы для вышестоящего налогового органа и (или) суда?

Начнем с того, что представление возражений на акт налоговой проверки – это право налогоплательщика.

Как показывает практика, если налогоплательщик не согласен с выводами налогового органа по налоговой проверке и при этом готов настойчиво отстаивать свою позицию, налоговый спор крайне редко заканчивается на стадии вынесения решения по результатам налоговой проверки.

Как правило, такие налоговые споры продолжаются на стадии обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган и далее – в суд.

В связи с этим возникают вопросы по тактике и стратегии защиты: на какой стадии налогового спора налогоплательщику следует раскрывать все «карты»? Могут ли возникнуть неблагоприятные для налогоплательщика последствия, если он раскроет те или иные свои контраргументы слишком рано или, напротив, – на поздних стадиях налогового спора?

На эти вопросы нет однозначного ответа. Все зависит от конкретных обстоятельств налогового спора и от того, о каких контраргументах налогоплательщика идет речь.

Но для ориентира попробуем выделить несколько ситуаций (в них мы рассматриваем контраргументы и документы, которые в принципе имеются у налогоплательщика на момент представления возражений; понятно, что если они появляются позже, то вопросы отпадают сами собой):

1. Контраргументы налогоплательщика основаны исключительно на альтернативном (отличном от позиции налогового органа) толковании норм налогового законодательства.

Иными словами, налогоплательщик спорит не о вопросах факта (конкретные обстоятельства хозяйственной деятельности, события, действия, те или иные числовые либо натуральные показатели и т.д.

), а о вопросах права (как толковать и применять ту или иную норму законодательства в конкретной ситуации).

Как правило, нет ничего плохого, если такие контраргументы налогоплательщик полностью раскроет уже на этапе представления возражений на акт налоговой проверки (в т.ч. со ссылкой на судебную практику, разъяснения налоговых и (или) финансовых органов, подтверждающие позицию налогоплательщика). Это сразу продемонстрирует «подкованность» и серьезность намерений налогоплательщика.

Но, нужно понимать, что если позиция налогового органа о толковании и применении налоговой нормы имеет «изъян» в анализе и исследовании самой ситуации (например, налоговый орган в ходе налоговой проверки изучил/запросил не все документы, не все объекты осмотрел или не всех лиц опросил), то, получив такие контраргументы от налогоплательщика при возражении на акт налоговой проверки, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п.п. 1, 6, 6.1 ст. 101 НК РФ) с целью как раз устранения этого «изъяна», а уже затем вынести итоговое решение по налоговой проверке. В таких случаях, возможно, стратегически более правильным для налогоплательщика будет не раскрывать раньше времени свои контраргументы, чтобы не подталкивать налоговый орган к исправлению «изъянов» в налоговой проверке (после вынесения решения по итогам налоговой проверки возможности налогового органа по выяснению и надлежащей фиксации дополнительных обстоятельств значительно снижаются).

В любом случае ни вышестоящий налоговый орган, ни суд не откажутся принимать такие контраргументы на последующих стадиях налогового спора.

2. При определении размера недоимки и (или) пеней, штрафов налоговый орган допустил ошибки в расчетах.

Контраргументы по этому поводу однозначно следует отразить в возражениях на акт налоговой проверки. Такие контраргументы уж точно не следует держать в «загашнике».

Но если все-таки по каким-то причинам налогоплательщик не отразил такие контраргументы в возражениях на акт налоговой проверки, ни вышестоящий налоговый орган, ни суд не откажутся принимать их на последующих стадиях налогового спора.

3. При проведении в ходе налоговой проверки тех или иных мероприятий либо при ином получении доказательств налоговым органом допущены процедурные (формальные) нарушения.

Об этом точно не стоит упоминать в возражениях на акт налоговой проверки.

На этом этапе такие замечания вряд ли приведут к положительному для налогоплательщика результату, а вот «попасть» на дополнительные мероприятия налогового контроля (п.п. 1, 6, 6.1 ст.

101 НК РФ), при которых налоговый орган попытается исправить свои ошибки или подстраховать свои выводы с помощью «чисто» полученных дополнительных доказательств, – вполне возможно.

https://www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

Такие замечания налогоплательщика будут значительно весомее и ценней на последующих стадиях налогового спора – при обжаловании решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе или в суде.

4. Контраргументы налогоплательщика основаны на документах, которые налоговый орган не истребовал и налогоплательщик не предоставлял при проведении налоговой проверки.

Здесь, с одной стороны, у налогоплательщика тоже может возникнуть соблазн не «раскрываться» раньше времени, чтобы опять же не провоцировать налоговый орган на дополнительные мероприятия налогового контроля в поисках дополнительных «перевешивающих» доказательств.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/998269.html

Эффективные возражения по акту налоговой проверки

Образец возражения на акт камеральной проверки ндс

09.01.2021

  Пережить налоговую проверку не просто, а ещё важнее грамотно составить акт возражений.

  Любой вид проверки с выездом на место ведения деятельности или документальная камеральная сверка проводится строго на основании статей налогового кодекса.

  У налогоплательщика в ст 100 п.1 НК РФ закреплено право по любому результату проверки предоставить свои возражения. В акте письменно отражается свое несогласие с фактами, обнаруженными налоговым инспектором.

В течение 15 дней со дня оформления акта о налоговой проверке налогоплательщик предоставляет свое мнение о выводах инспектора. Возражение необязательно должно быть высказано по всем пунктам протокола.

Если в первые дни нет возможности составить письмо, проверяемый сможет и в дальнейшем оспаривать свою позицию.

  Чаще всего налоговая проверка выявляет следующие ошибки:

– незаконное отнесение к расходам оплату от недобросовестных поставщиков

– налоговые вычеты по НДС получены от подставных поставщиков и фиктивным счетам-фактурам.

Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации: 

 +7 (343) 383-59-64

Причинами обнаруженных нарушений являются следующие недочеты в деятельности:

– товарные накладные не содержат названия должностных лиц;

– количество принятого товара по накладным не сходится с указанным в ж/д квитанциях;

– название грузополучателя/грузоотправителя в ТТН отличается от наименования в квитанциях для приемки груза

– сотрудники налогоплательщика не взаимодействуют между собой;

– взаимодействие налогоплательщика и подозрительного партнера происходит вне рамок обычного делового оборота;

– дата счет-фактуры не внесена в журнал входящей корреспонденции

– недостаточно первичных документов, подтверждающих владельца товара;

– нарушены правила приемки/поставки.

  Описанные ошибки не могут прямо доказать получение необоснованной налоговой выгоды.

  Аргументами налоговых инспекторов о существовании взаимоотношений с организацией однодневкой признаются:

– среднесписочная численность сотрудников равна 1 и это единственный директор

– уставный капитал минимален или отсутствует, как и основные средства на балансе фирмы

– номинальный руководитель

– организация использует массовый юридический адрес для регистрации и не находится на нем

– отсутствуют выплаты на оплату труда и расчеты на обеспечение хозяйственной деятельности

– резкая смена учредителя вовремя проведения налоговой проверки

– юридический адрес часто меняется и нет постоянного офиса

– название подозрительной фирмы не упоминается в квитанциях на товар

– в отчетном периоде налогоплательщик увеличил доходы и занизил налогооблагаемую прибыль

– подписи на первичных документах не прошли почерковедческую экспертизу

Если столкнулись с такими упреками от налоговой инспекции, используйте следующий материал при защите своей позиции.


Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации: 

 +7 (343) 383-59-64

Возражения на акт налоговой проверки

  Юридическое лицо имеет право использовать возврат налоговых вычетов в соответствии со ст 171 НК РФ. К вычетам относятся расходы, понесенные при покупке товаров (работ, услуг) или прав в пределах Российской границы. При импорте продукции, уплаченный НДС можно вернуть.

При выполнения условий, что товар ввезен на территорию РФ или на регионы, которые находятся под ее юрисдикцией, участвовал в таможенных операциях выпуска для потребления внутри страны, временного поступления или переработки вне таможенных регионов либо при поставке грузов, транспортируемых через границу РФ без применения таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных для совершения операций. Операции должны быть признаны объектами налогообложения в соответствии налоговым кодексом. Исключение составляет продукция из пункт 2 статьи 170 Кодекса.

  Снизить доходы юридические лица вправе (ст 252 НК РФ) на размер понесенных расходов. Исключения перечислены в статье 270 НК РФ. Затраты должны быть документально подтверждены, иметь соответствующее обоснование и назначение. В некоторых ситуациях из доходов можно вычесть сумму убытка прошлых периодов (ст 265)

  Документы, свидетельствующие о несении убытков, должны быть оформлены по правилам российского законодательства. Отвечать порядку ведения делового оборота иностранного государства, если на его территории были оплачены товары.

К документам относятся: таможенная декларация, отправление в командировку, отчет об использовании командировочных средств, чеки об оплате проезда.

Назначение расходов должно быть неразрывно связано с деятельностью организации и обосновывать полученные доходы.

  Обнаруженные инспектором доводы не влекут ответственности по ст 122. НДС не будет признан неуплаченным, т.к. оформление документов не является существенным нарушением. Налогоплательщик сможет опровергнуть найденные обвинения и предоставить доказательства в виде других документов.

  В рассмотренном примере нужно опираться на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”.

  Обнаружение у контрагента задолженности по налогам нельзя считать аргументом для получения налогоплательщиком незаконной налоговой выгоды.

Суд может встать на сторону налоговой инспекции, если налогоплательщик не докажет, что он действовал с должной осмотрительностью и осторожностью.

Также при выборе для выполнения операций поставщика налогоплательщику заранее было известно о наличии задолженности у партнера. Или налоговая докажет аффилированность участников.

  Доказательства проверяемого юридического лица проявления должной осмотрительности.

  Выбранный поставщик был проанализирован, имеются копии его регистрационных документов и доверенности на лиц, принимающих решения

  Налоговые инспекторы не могут оспорить реальность контрактов и их экономическое обоснование. Налоговая не смогла сделать вывод о необоснованной выгоды по причине того, что в рамках проверки не подтверждена задолженность контрагента.

  Суд может, изучив доказательства обеих сторон, прийти к выводу, что налогоплательщик производит операции не соответствующие их реальному экономическому назначению. Также судья установит размер прав и обязанностей налогоплательщика, основываясь на подлинности содержания операций, в соответствии с п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.

Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации: 

 +7 (343) 383-59-64

  Даже при наличии соответствующих аргументов налоговому органу перед тем как оспаривать экономическое обоснование произведенных операций, понадобится выяснить следующее:

– действительные операции

– последствия от выполненных операций для оплаты налогов

  Недостаточно полностью отрицать наличие сомнительных отношений. При подобных спорах с ИФНС у налогоплательщика есть шансы оправдаться при предоставлении возражений.

Источник: https://xn----7sbecq4azafj.xn--p1ai/news/vozrazheniya-na-akt-nalogovoy-proverki-spor-s-ifns/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.