Параметры перехода на усн в 2021 году

Новые лимиты по УСН в 2021 году

Параметры перехода на усн в 2021 году

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает необходимость соблюдения лимитов, которые касаются масштабов бизнеса. Речь идет о численности персонала, величине получаемого дохода и других подобных параметрах.

В 2020 году был подписан №266-ФЗ (датируется 31.07.2020), которые вносит серьезные изменения в порядок применения УСН. С учетом популярности упрощенки имеет смысл рассмотреть новые правила ее практического использования подробнее.

Новые лимиты по УСН в 2021 году

Лимит по доходам

Стандартный лимит доходов по УСН в последние годы был установлен на уровне 150 млн. руб. Его превышение в любой момент отчетного года означало потерю права использовать упрощенку и автоматический переход на общий налоговый режим.

Если же хозяйствующий субъект планировал перейти на УСН в следующем году, доход за 9 месяцев текущего не должен был превышать 112,5 млн. руб. Невыполнение этого условия делает переход к упрощенной системе налогообложения невозможным.

Начиная с 2021 года превышение лимита УСН по доходам не ведет к автоматической потере права на использование упрощенки. Если этот показатель остается в пределах от 150 до 200 млн. руб., использование специального налогового режима продолжается, но придется заплатить повышенную ставку налога:

  • 8% (вместо обычных 6%) – для схемы «Доходы»;
  • 20% (вместо 15%) – для схемы «Доходы минус расходы».

Действие повышенной ставки распространяется на квартал, в течение которого произошло превышение, и вплоть до окончания отчетного года. Если значение дохода превышает 200 млн. руб. в пересчете на год, действие специального налогового режима прекращается, а хозяйствующий субъект переходит на ОСНО с начала квартала.

Важно. Положения №266-ФЗ не регламентируют ситуацию, когда субъект РФ вводит льготы для использующих УСН в виде пониженной ставки. Поэтому льготники также будут вынуждены платить 8% или 20%, независимо от принятых в регионе нормативных актов.

Лимит по численности сотрудников

Текущие правила использования УСН предусматривают максимальное количество штатных сотрудников, не превышающее 100 человек. Прием на работу 101-го до начала 2021 года означал невозможность применения упрощенки.

С 1 января наступающего года право применять специальный режим налогообложения сохранится для ООО и ИП, в штате которых трудится до 130 человек. Но превышение численности в 100 сотрудников означает, как и в случае с доходами, необходимость платить повышенную ставку налога – 8% или 20% – в зависимости от схемы расчета.

Превышение значения указанного параметра в 130 человек означает потерю права использовать УСН. Как следствие – переход на ОСНО и необходимость платить стандартный набор налогов в полном объеме.

Другие лимиты и ограничения

Принятие №266-ФЗ не изменило другие ограничения, соблюдение которых выступает обязательным условием применения УСН. Они регламентированы статьей 346.12 действующего сегодня НК РФ и состоят в следующем:

  • основные средства по остаточной стоимости не превышают 150 млн. руб. Для перехода на упрощенку указанное требование должно выполняться на начало октября предшествующего года;
  • отсутствие обособленных подразделений и филиалов, зарегистрированных в других субъектах РФ;
  • доля участия организаций в уставном капитале в пределах 25%;
  • запрет на использование УСН в некоторых видах деятельности: страхование, НПФ, инвестиционные фонды, ломбарды, рынок ценных бумаг, адвокаты и нотариусы, бюджетные учреждения, иностранные организации, букмекеры, изготовители подакцизных товаров.

В подавляющем большинстве случаев приведенные выше дополнительные ограничения не имеют серьезного значения. Именно два первых лимита на УСН 2021 – по доходам и численности обычно становятся определяющими для реально работающих на рынке хозяйствующих субъектов.

Как применять новые правила на практике?

Несмотря на кажущуюся простоту изменений, практическое применение обновленных лимитов может вызывать вопросы. Поэтому для прояснения ситуации следует привести пример расчета величины налога. Он предусматривает последовательное выполнение трех несложных действий.

  1. Определение налогооблагаемой базы за период, который предшествует кварталу выхода за рамки первого уровня лимитов (150 млн. руб. дохода или 100 чел. численности в пересчете на год, но не выше 200 млн. и 130 чел., соответственно). Полученное значение умножается на стандартную ставку – 5% или 15%.
  2. Расчет налогооблагаемой базы за весь отчетный период с начала года. Вычесть из полученной суммы базу из первого пункта. Умножить результат вычислений на повышенную ставку – 8% или 20% – в зависимости от используемой схемы УСН.
  3. Суммирование итогов расчетов по первому и второму пункту.

Любые другие вычисления, например, авансового платежа, происходит аналогичным образом. Приведенный пример демонстрирует, что введение новых правил не приводит к увеличению количества расчетов или объема работы бухгалтера. По сути, уровень необходимых для оформления налоговой отчетности трудозатрат остается неизменным.

Пример расчета налога по новым правилам

Для еще большей наглядности имеет смысл привести пример расчета налога на основании конкретных цифр. Исходные условия таковы:

  • ООО работает на упрощенке;
  • численность персонала в течение всего времени деятельности не превышает 100 человек;
  • доходы предприятия изменяются в соответствии с данными которые приводятся в нижеследующей таблице.

Расчет налога происходит по следующей схеме:

  • за первое полугодие ООО уложилось в лимиты, так как объем доходов не превысил 150 млн. руб.;
  • поэтому используется базовая налоговая ставка 6%, а величина авансовых платежей составляет:
  • за первый квартал – 80*6% = 4,8 млн. руб.;
  • за второй квартал – 60*6% = 3,6 млн. руб.;
  • всего за полугодие = 8,4 млн. руб.;
  • в третьем квартале ООО превысило установленный лимит в 150 млн. руб., но не перешло верхнюю границу в 200 млн. руб.;
  • поэтому необходимо использовать повышенную налоговую ставку, равную 8%;
  • величина налога за третий квартал составляет: 40*8% = 3,2 млн. руб.;
  • в четвертом квартале верхняя граница лимита превышена, как следствие – компания теряет право использования упрощенной системы налогообложения и переходит на ОСНО.

Вывод

Введение так называемого переходного режима следует признать очень удачным нововведением. Описанные выше изменения лимитов УСН позволят ООО и ИП продолжать функционировать без необходимости вносить серьезные изменения в бухучет и финансовую политику предприятия.

Это выгодно всем. Хозяйствующий субъект минимизирует собственные издержки, так как намного проще заплатить повышенную ставку налога при сохранении правил ведения бухучета и оформления отчетности. ИФНС не нужно заниматься дополнительным контролем неблагонадежных компаний или предпринимателей, которые находятся на границе ограничений для использования УСН.

_______________________________

Статья из нашего блога: https://uchet.ru/stati/novye-limity-po-usn-v-2021-godu/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5fd0ad4196e8b5134663ef45/novye-limity-po-usn-v-2021-godu-5ff3618dbb14d54ffb424553

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Параметры перехода на усн в 2021 году

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

27 июля 2020 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

С января 2021 года «упрощенщиков» ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН.

Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку (см. «Повышены ставки налога при УСН»). Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.

 Мы изучили все новшества, и теперь на примерах покажем, как применять их на практике.

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).

Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

  1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
  2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
  3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

Таблица 1

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

Показатель

Предельно допустимое значение

До конца 2020 года

С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)

доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

150 млн. руб.

200 млн. руб.

средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

100 человек

130 человек

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Ведите учет и рассчитывайте налог по УСН с 2021 года по новым правилам Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам

В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.

Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.

Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.

Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.

Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.

Бесплатно рассчитать авансовый платеж по УСН в веб‑сервисе для ИП и небольших ООО

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2020/7/15857

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.