План ревизии пример

Планирование ревизий и проверок

Единого нормативного документа, определяющего порядок про­ведения ревизии, нет. Некоторые общие вопросы по проведению ревизии закреплены в Федеральном законе от 8 августа 2001 г.

№ 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимате­лей при проведении государственного контроля (надзора)».

Планиро­вание ревизии следует проводить в два этапа: разработка программы и плана ревизии.

Программа ревизии. Задание на ревизию дает заказчик. Заказ­чиками могут быть:

· администрация организации;

· собственник организации;

· государственные органы.

Получив задание, ревизоры разрабатывают программу ревизии, которая содержит следующие разделы:

· цель ревизии;

· вопросы, подлежащие проверке;

· средства и условия, необходимые для проведения ревизии;

· сроки и место исполнения;

· состав участников ревизии;

· формы документального оформления ревизии.

Программа разрабатывается на основе действующего инструктив­ного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Ее ут­верждает начальник ревизующего органа или заказчик.

В разделе «Цель ревизии» формулируются главные задачи реви­зии, например: анализ финансового состояния акционерного общества; оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на фи­нансово-хозяйственную деятельность предприятия и расчеты с бюд­жетом; проверка законности и эффективности использования внеоборотных активов. В данном разделе также перечисляются объекты ре­визии, например, акционерное общество, его дочерние предприятия и филиалы, и часто приводится перечень структурных подразделений организации.

В разделе «Вопросы, подлежащие проверке» приводятся направ­ления финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности ими могут быть перечислены внеоборотные активы: основные средства, капитальные вложения, ценные бумаги, вложения в уставный ка­питал, оборудование к установке.

В разделе «Сроки и место исполнения» указывается время нача­ла и окончания ревизии, промежуточные контрольные сроки, место расположения объектов ревизии.

В разделе «Состав участников ревизии» дается перечень лиц, до­пущенных к проведению ревизии. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации.

Раздел «Формы документального оформления ревизии» включа­ет в себя образцы описей, актов, ведомостей, форму итогового акта ревизии. Акт ревизии будет вручен первому лицу проверяемой органи­зации или его заместителю. Итоговый акт ревизии может быть направ­лен почтовой связью с уведомлением о вручении, которое приобщает­ся к экземпляру акта, оставшегося на руках ревизора.

Полная, правильно составленная программа ревизии концентри­рует внимание ревизующего на основных вопросах ревизии, раскры­вает их содержание, т.е. помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос.

Недостаточно продуманная программа может приве­сти к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности орга­низации, — при больших затратах времени ревизия может не дать долж­ных результатов.

План ревизии. На основе программы составляется план реви­зии, который привязан к специфике конкретной организации, струк­туре ее управления, географическому расположению имущества пред­приятия, графику работы. План составляется на месте ревизии и дол­жен обладать характеристиками, приведенными ниже.

Действенность. В плане должны содержаться точные указания на исполнителей, сроки ревизионных мероприятий. Такой план позво­ляет контролировать эффективность работы ревизора.

Конкретность. Разделы программы, подлежащие проверке, в пла­не конкретизируются до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей. Например, программой предусмотрен контроль состояния храпения готовой продукции. В этом случае раздел программы в плане может иметь следующий вид:

1) проверить обеспеченность организации складскими помеще­ниями и их состояние:

3) проверить соблюдение установленного порядка складирова­ния готовой продукции;

4) выявить факты порчи готовой продукции на складах;

5) выявить факты хранения готовой продукции вне складов;

6) выявить факты хранения неучтенной продукции.

Реальность. План выверяется с точки зрения реальных возмож­ностей выделенных для ревизии людей и материальных ресурсов. В нем предусматривается привлечение к ревизии дополнительных ресурсов. Например, нельзя провести инвентаризацию крупного склада без привлечения рабочих, переносящих ценности в помещении по мере их пересчета.

Гибкость, мобильность. В ходе ревизии план совершенствуется, дополняется и уточняется. Если бы план, составленный в начале реви­зии, оставался неизменным и не корректировался по мере выявления фактов нарушений и злоупотреблений, ревизия не могла бы быть ус­пешной.

Иногда план, даже тщательно продуманный, приходится пе­рестраивать после проверки отдельных фактов. Внесение в план изме­нений должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными фактами.

Выявление каких-либо фактов может вызвать необходимость проверки новых обстоятельств, не предусмотренных ранее ни програм­мой, ни рабочим планом, и более углубленного рассмотрения ранее изученных вопросов.

План корректируется до тех пор, пока по каждо­му выявленному факту не будут собраны материалы, дающие верное представление об изучаемых явлениях.

Источник: https://studopedia.ru/3_14028_planirovanie-reviziy-i-proverok.html

Пример программы проверки финансово-хозяйственной деятельности

Утверждаю директор ГАУ «ФОК «Заря» _________________ А.П. Петров

_________

Программа проверки финансово-хозяйственной деятельности

ГАУ «Физкультурно-оздоровительный комплекс «Заря»

Основания для проведения проверки:

План контрольной деятельности ГАУ «ФОК «Заря» на ____ год, приказ ГАУ «ФОК «Заря» от _________ № __.

Проверяемый период: с ________ по _________.

Сроки проведения проверки: с _________по ________.

Цель контрольного мероприятия:

– установление соответствия деятельности требованиям законодательства РФ, нормативным правовым актам Нижегородской области, внутренним нормативным актам ГАУ «ФОК «Заря»; – контроль за обоснованным и эффективным использованием субсидий, выделенных на выполнение государственного задания; – контроль за целевым использованием субсидий, выделенных на иные цели; – контроль за правомерностью получения и использования средств, полученных от приносящей доход деятельности;

– проверка правильности совершения фактов хозяйственной жизни перед составлением бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие ____ года.

Предметы контроля:

– правоустанавливающие документы учреждения; – внутренние нормативные акты учреждения; – гражданско-правовые договоры, заключенные учреждением с поставщиками, подрядчиками и исполнителями, кадровые документы, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета;

– план финансово-хозяйственной деятельности и иные документы, необходимые для достижения цели проверки.

Вопросы проверки:

1. Наличие документов, регламентирующих организацию бухгалтерского учета (учетная политика учреждения, положение о бухгалтерской службе, должностные инструкции).

2. Движение финансовых потоков в проверяемом периоде по источникам финансового обеспечения. Правомерность образования и расходования средств в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности ГАУ «ФОК «Заря» на ____ год (План ФХД).

3. Соблюдение порядка утверждения и внесения изменений в План ФХД.

4. Наличие лицензии и полнота использования бухгалтерского программного обеспечения.

5. Правильность ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством и иными нормативными правовыми актами, полнота отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета по всем участкам учета.

5.1. Соблюдение порядка ведения учетных операций с безналичными денежными средствами:

– документальная обоснованность операций в журнале операций с безналичными денежными средствами;
– наличие подтверждающих документов к выписке из лицевого счета.

5.2. Соблюдение порядка ведения кассовых операций:

– полнота и своевременность оприходования наличных денежных средств и денежных документов в кассу, правильность их выдачи (списания); – соблюдение требований по оформлению кассовых ордеров и прилагаемых к ним документов; – правильность учета операций по движению наличных денежных средств и денежных документов в кассовой книге, журналах операций по счету «Касса» и по счету «Денежные документы»; – соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; – выполнение мероприятий, направленных на сохранность наличных средств и денежных документов в кассе;

– проведение ревизии наличных средств и кассовых документов, а также бланков строгой отчетности в период проверки.

5.3. Соблюдение порядка учета расчетов с подотчетными лицами по выданным им авансам:

– соблюдение порядка и установленных норм выдачи денежных средств и денежных документов под отчет; – своевременность и полнота представления подотчетными лицами авансовых отчетов об израсходованных авансовых суммах, полнота документов, подтверждающих произведенные расходы;

– документальная обоснованность ведения учетных операций в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

5.4. Проверка расчетов по обязательствам:

– правильность и документальная обоснованность ведения учета расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также расчетов по перечисленным авансам в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; – правильность ведения учета по перечисленным платежам в бюджеты в журнале по прочим операциям и карточке учета средств и расчетов; – сверка данных главной книги о начисленных и уплаченных страховых взносах во внебюджетные фонды с представленными в соответствующие фонды отчетами; – реальность дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, наличие просроченной задолженности, меры, применяемые к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности, обоснованность списания задолженности; – своевременность перечисления арендаторами арендных платежей и потребленных коммунальных и эксплуатационных услуг; – организация учета средств, поступающих от арендаторов и субарендаторов на возмещение эксплуатационных, коммунальных и административно-хозяйственных услуг;

– соблюдение пропорциональности отнесения коммунальных расходов по источникам финансирования.

5.5. Проверка расчетов с работниками по оплате труда:

– соответствие фактической численности работников утвержденному штатному расписанию и нормативной численности; – правильность начисления заработной платы сотрудникам в соответствии с законодательством РФ, распоряжениями и локальными документами учреждения; – правильность начисления оплаты труда лицам по договорам гражданско-правового характера;

– правильность ведения учета расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом по удержанным налогам из оплаты труда в журнале операций расчетов по оплате труда и в карточках учета средств и расчетов.

5.6. Проверка операций с нефинансовыми активами:

– полнота и своевременность оформления документов по оприходованию объектов основных средств, нематериальных активов и материальных запасов на соответствующих счетах бухгалтерского учета; – правильность ведения аналитического учета нефинансовых активов в регистрах бухгалтерского учета; – правильность ведения учетных операций по расходу (выбытию) объектов нефинансовых активов, перемещению внутри учреждения, а также начисленной суммы амортизационных отчислений на объекты основных средств, нематериальных активов в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; – сверка показателей счетов главной книги с показателями счетов оборотных ведомостей в разрезе аналитических счетов; – наличие фактов необоснованного списания имущества, а также недостач материальных ценностей путем проведения выборочной инвентаризации нефинансовых активов, правильность их отражения в бухгалтерском учете и принятие мер по взысканию убытка с виновных лиц; – правильность оформления инвентарных карточек учета основных средств;

– анализ изменения стоимости основных средств, наличие неиспользуемого оборудования.

6. Другие вопросы, возникающие при проведении проверки.

Ответственный за подготовку проверки ревизор Шишкин П. В. (подпись).

Источник: https://www.audar-info.ru/service/formBlank/view/sec_id/45/id/401/

Ревизия как инструмент финансово-экономического контроля

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Подготовка к проведению ревизии (проверки)
2. Планирование ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации
3. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации в ходе ревизии
4. Порядок проведение ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Цель работы состоит в изучении ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации.

Как известно, одним из наиболее важных участков учета и контроля на предприятии является ревизия финансово-хозяйственной деятельности.

Ревизия охватывает все направления финансово – хозяйственной деятельности орга­низации.

Основными вопросами, решаемыми в ходе ревизии, являются вопросы соблюдения финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей, вопросы, которые являются непременными условиями и факторами выполнения требований законодательства при совершении организацией хозяйственных и финансовых операций.

В ходе ревизии документально и фактически устанавливается обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, кредитных и расчетных операций, расчетов сметных назначений, исполнения смет доходов и расходов, полнота и своевремен­ность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. В бюджетных организациях особое значение имеет установление соответствия использования бюджетных средств по целе­вому назначению, правильность образования и целесообразность расходования государствен­ных внебюджетных средств.

Важными разделами исследования в ходе ревизии являются соблюдение законодательства и правил бухгалтерского учета при осуществлении операций с основными средствами и нематериальными активами, инвестиций, затрат на текущую деятельность, расчетов по оплате труда и других расчетов с физическими лицами; формирование финансовых результатов и их распределение.

Ревизия – это инструмент финансово-экономического контроля, позволяющий наибо­лее полно и глубоко исследовать и оценить содержание управления хозяйственными про­цессами, законность и целесообразность их осуществления, обеспечивающий сохранность имущества собственников и права участников финансово – экономических взаимоотношений.

Ревизия – это форма последующего контроля, в ходе которого проводится сплош­ная документальная и фактическая проверка всех финансово-хозяйственных операций, со­вершенных проверяемой организацией за опре­деленный период.

Проведение ревизии дает практическую и техническую возможность не пропустить никаких нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

1. Подготовка к проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации

Основы, порядок и принципы подготовки, планирования и проведения ревизий и проверок являются универсальными для всех видов и форм контрольной деятельности, включая аудиторский контроль.

Для обеспечения высокого качества и эффективности при осуществлении финансово – экономического контроля, независимо от того какими органами и в какой форме он проводится, необходимо соблюдать определенные общие требования и последовательность.

До начала проведения мероприятий по осуществлению внешнего финансово-экономи­ческого контроля в виде проверки или ревизии проверяющие должны ознакомиться с деятель­ностью проверяемой организации.

Чтобы иден­тифицировать и правильно оценивать события, операции и используемые методы учета, кото­рые могут оказывать существенное влияние на соблюдение правил бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения мероприятий по контролю или на выводы, содержащиеся в итоговом докумен­те, при проведении проверки необходимо пони­мать деятельность проверяемой организации.

Для понимания деятельности проверяемой организации необходимо собрать и изучить первоначальную информацию об особенностях отрасли, права собственности, управления и операций организации, подлежащей проверке, и оценить их достаточность для проведения проверки.

2. Планирование ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации

Ревизии и проверки подразделяют на плановые и внеплановые. Плановые ревизии проводятся в соответствии с утвержденными планами на год. Внеплановые ревизии проводятся по поручению государственных правоохранительных органов и в связи с возникшей необходимостью.

Годовой план проведения ревизий (Табл.

1) утверждается руководителем контрольного органа и должен содержать сведения: наименование проверяе­мой организации; должность руководителя подразделения, ответственного за проведение ревизии; период за который проводится ревизия; даты начала и окончания ревизии; отметку о проведении ревизии.

Тщательное планирование мероприятий по осуществлению контроля является залогом его высокого качества. Контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций всех форм собственности осуществляется посредничеством проведения и проверок (в т.ч. ревизий). Осуществление качественного контроля как и любого другого вида деятельности требует тщательной подготовки и планирования.

Планирование, является начальным этапом осуществления мероприятий по прове­дению ревизии (проверки) и состоит в разработке общего плана (Табл.

2) с указанием: ожидаемого объема, графиков и сроков их проведения, а также в разработке программы; (Табл.

3), определяющей объем, виды и после­довательность осуществления контрольных процедур, необходимых для формирования объективных и обоснованных выводов об объекте ревизии.

В процессе планирования мероприятий по проведению ревизии проверяющие обязаны пополнять и учитывать полученные знания о деятельности проверяемой организации при отборе необходимых аналитических процедур, составлении плана и программы проверки.

Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования
мероприятий по осуществлению контроля – от предварительного планирования до составления общего плана и программы проверки.

Принцип непрерывности планирова­ния выражается в установлении сопряженных заданий лицам, участвующим в проведении проверки, и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

Принцип оптимальности планирова­ния проверки заключается в том, что в процессе планирования должна быть обеспечена возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы проверки на основании критериев, определенных самим контролирующим органом.

Таблица 1

Утверждаю

Руководитель контрольного органа

«__»__________________200_г.

Календарный план проведения ревизий на 2004 год

Источник: https://help-stud.ru/kontr_revizia.php