Последовательность проведения аудита

Проведение аудита

Последовательность проведения аудита

]]>]]>

Решая вопросы максимальной оптимизации производства, снижения затрат и мобилизации резервов, компании зачастую прибегают к помощи профессионалов-аудиторов.

Грамотно проведенный аудит различных сфер деятельности фирмы поможет не только убедиться в достоверности финансовой отчетности, но и своевременно выявить и устранить ошибки в ней, что позволит избежать проблем с контролирующими органами.

Проведение аудиторской проверки компании – процедура, подчиняющаяся определенным правилам, и мы рассмотрим основные принципы и порядок ее реализации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки.

Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика.

После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора.

По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком.

письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки.

В письме прописываются обязательные указания по:

  • условиям проверки, т. е.:
    • об объекте, целях и порядке осуществления аудита;
    • особенностях оформления заключения;
    • НПА, на основе которых проводится аудит;
    • другим вопросам, имеющим отношение к поверке;
  • обязательствам аудиторской фирмы:
    • о форме отчетности по итогам проделанной работы;
    • об ответственности за предоставляемые услуги;
    • о неразглашении коммерческой тайны заказчика;
    • о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля;
  • обязательствам заказчика:
    • об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов;
    • об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки;
    • о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности;
    • о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании.

Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о:

  • предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников;
  • плане проведения аудита и составе группы проверяющих;
  • методах проведения проверки;
  • условиях оплаты;
  • рекомендациях по применению аудиторского заключения и др.

Представляем примерный вариант письма-обязательства на проведение аудита.

Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика.

Порядок и этапы проведения аудита

Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из:

  1. Подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
  2. Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше;
  3. Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть:
    • Безусловно положительным;
    • Условно положительным;
    • Отрицательным;
    • Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам – от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).

Методы проведения аудита

Формы и методика проведения аудита определяются аудиторами самостоятельно, но разделяются на две категории – организацию аудита и сбор аудиторских доказательств. Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.

При сборе аудиторских доказательств сопоставляют сведения, полученные из разных источников – внутренних и внешних. В идеале, они, обладающие разным содержанием, в итоге не противоречат друг другу. Если же информация из одного источника не соответствует данным из другого, аудитору необходимо провести ряд процедур, чтобы прояснить причины несоответствия.

Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:

  • Инспектирование компании;
  • Подтверждение полученной информации;
  • Наблюдение;
  • Запрос необходимой информации;
  • Пересчет показателей;
  • Аналитические процедуры (таблицы, расчеты).

Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании.

Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения.

При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.

Источник: https://spmag.ru/articles/provedenie-audita

Последовательность проведения аудиторской проверки

Последовательность проведения аудита

Аудиторская проверка включает три стадии:

1. Постановка проблемы (предшествует аудиторской проверке и включает знакомство с информацией, предоставленной руководством компании, — финансовыми данными, сведениями об эффективности контроля).

2. Сбор данных (предполагает планирование и реализацию процедур сбора данных о предоставленной информации).

3. Оценка данных (показывает, достаточно ли у аудитора сведений, чтобы принять обоснованное решение по рассматриваемой проблеме).

К аудиторской проверке приступают после составления договора в соответствии с правилом аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров оказания аудиторских услуг».

Первая стадия наиболее важна, т.к. позволяет проверить реальность данных, выполнение обязательств и изучить другие вопросы, связанные с деятельностью исследуемого объекта.

Аудиторская проверка ограничена во времени, поэтому к ней следует тщательно готовиться.

Всесторонне продуманное планирование предусматривает отбор наиболее эффективных процедур аудита и действенных подходов к достижению целей аудита, выполнению и контролю работы, а также привлечение внимания к главным аспектам. На данной стадии актуально правило аудиторской деятельности «Планирование аудита».

До начала аудиторской проверки изучаются существенные изменения, произошедшие у проверяемого субъекта хозяйствования.

В частности, в банковском деле важно учитывать, что приемы и методы банковской деятельности приобретают новые черты под влиянием перемен в организации работы банков. Прогрессивные сдвиги, однако, сопровождаются значительным возрастанием рисков.

Это повышает ответственность аудиторов перед акционерами, вкладчиками, клиентами, государством за выдаваемое ими заключение о работе банка.

Планирование можно подразделить на пять этапов:

1) определение направлений аудита;

2) оценка бизнес-риска по каждому направлению;

3) изучение предыдущей деятельности аудиторов по каждому направлению;

4) изучение системы внутреннего контроля;

5) заключение по масштабу и частоте (если это применимо к данному направлению) аудиторских проверок.

Первый этап особенно значим. Подразделения банка являются элементами целого, его управляемыми частями, и, разобравшись в их деятельности, аудитор может выявить сопутствующие им факторы риска. Простейший путь определения направлений аудита заключается в разделении основной деятельности банка на важнейшие участки.

Кроме того, на первом этапе собирают сведения о формах и методах организации управления, учета, намечают объекты проверок, предварительно оценивают ключевые направления системы управления и контроля, определяют, заслуживают ли доверия внутренние аудиторы, устанавливают меры, применявшиеся для выполнения рекомендаций предшествующей ревизии и т.д.

Вторым этапом общего планирования является оценка бизнес-риска, связанного с соответствующим направлением аудита, и рассмотрение результатов предыдущей аудиторской проверки.

Бизнес-риск клиента рассматривается аудиторами как риск деятельности клиента в зависимости от страны, отрасли, оказываемых услуг, организации производства, руководства, что соответствует правилу аудиторской деятельности «Понимание деятельности проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя».

Обследование бизнес-риска клиента требует изучения деловой среды, в которой он работает. Без этого аудитор не сможет рассчитать риск деятельности проверяемой фирмы.

Прежде всего учитываются изменения, происходящие в банковском деле:

– место клиента в экономической среде;

– расширение банковских услуг;

– появление новых рынков вложения капитала;

– обострение конкуренции в сфере банковской деятельности;

– развитие банковских технологий;

– влияние международных аспектов;

– компьютеризация банковского дела и т.д.

Определяя события, операции и действия, которые способны значительно повлиять на финансовую информацию, аудиторы рассматривают деятельность фирмы со следующих позиций:

– положение учредителей банка;

– репутация руководителей банка, продолжительность их работы в этом качестве;

– организационная структура банка;

– клиентура банка;

– ведется ли разработка новых видов банковских услуг;

– обстановка с банковскими ресурсами;

– как фактически осуществляется оказание услуг клиентам;

– оборудование помещений для клиентов;

– наличие банкоматов;

– финансовая устойчивость;

– отношения с прежней аудиторской фирмой.

(Могут быть разработаны и другие вопросы по усмотрению аудиторов.)

В материалах, предоставляемых аудиторам, должны быть отражены все особенности деятельности банка. Обширную информацию содержит и продукция бухгалтерского учета: документооборот, постановка бухгалтерского учета, баланс, показатели финансовых отчетов и т.д.

На третьем этапе изучаются материалы предыдущих проверок.

Необходимую информацию получают из прессы, материалов предыдущих проверок (согласно правилу аудиторской деятельности «Использование результатов работы другой аудиторской организации»), ответов на запросы, встречных проверок, проведенных тестов, бесед с персоналом, а также материалов, полученных от клиента: учетной политики, различного рода отчетов, протоколов совещаний, балансов, корреспондентских счетов и т.д.

На четвертом этапе планирования глубоко изучается система внутреннего контроля (СВК), в том числе ее работа в филиалах. На первой стадии аудита рассмотрение СВК носит предварительный характер. Применяются тестирование, опрос, анализ деловой среды и т.д.

Все это позволяет аудитору оценить качество информации (полноту, своевременность, точность и т.д.), рассчитать риск неэффективности системы внутреннего контроля и определить наиболее проблемные (критические) места в работе фирмы.

Далее он сможет планировать работу в направлении наиболее рисковых операций или сфер деятельности, тем самым сократив общий объем аудиторской работы и сделав ее более успешной.

При этом аудиторы руководствуются правилами «Первоначальный аудит начальных и сравнительных показателей», а также «Прочая информация в документах, содержащих проверенную бухгалтерскую отчетность».

На пятом этапе рациональный подход к расчету времени проверки по каждому направлению обеспечивает четкость плана. Время, затраченное на этапе планирования, в будущем окупится за счет сокращения первоначальных затрат и сведения работы аудитора до оптимального уровня.

Вторая стадия аудиторской проверки носит более «технический» характер и предполагает сбор сведений, достаточных, чтобы создать базу для принятия решения (оценки), обеспечить достоверность представленной информации.

Проводится проверка на соответствие проведенных операций выданным лицензиям, действующему законодательству и нормативной базе.

На данной стадии завершается процесс планирования аудиторской проверки, и план может корректироваться с учетом фактически сложившихся обстоятельств

Для выражения обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор должен с помощью независимых процедур получить достаточные аудиторские доказательства.

Он использует правила «Аналитические процедуры», «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете», «Цели и общие принципы аудита бухгалтерской и финансовой отчетности», «Проверка соблюдения законодательства при проведении аудита», «Аудиторские доказательства».

Аудиторские доказательства — это информация, имеющаяся в распоряжении аудитора и позволяющая ему выразить профессиональное суждение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности после детальной проверки, анализа отчетности и состояния системы внутреннего контроля. Аудиторские доказательства можно классифицировать по способу получения:

а) внешние доказательства — полученные от третьих лиц;

б) внутренние — поступившие от субъекта хозяйствования в письменном и устном виде;

в) смешанные — поступившие от субъекта хозяйствования в письменном или устном виде и письменно подтвержденные третьей стороной.

Источниками получения аудиторских доказательств являются:

– первичные документы;

– регистры бухгалтерского учета субъекта;

– бухгалтерская (финансовая) отчетность;

– результаты анализа;

– протоколы акционерных собраний акционеров и Правления банка;

– договоры;

– ответы третьих лиц на запросы;

– результаты инвентаризации;

– информация, предоставляемая юристами, другими аудиторскими фирмами, предпринимателями;

– документы о положении банка и др.

Согласно правилу аудиторской деятельности «Рабочая документация», требуется документальное подтверждение проведенных аудиторами процедур.

Проведение аудиторской проверки требует соблюдения следующих принципов:

– целостности, объективности, независимости;

– секретности;

– квалифицированности и компетентности специалиста;

– должной организованности.

Следование данным принципам гарантирует объективность оценки в отношении проверяемого объекта.

На второй стадии проходит проверку система внутреннего контроля, аудиторы дают рекомендации по ее совершенствованию.

Правило «Внутренний контроль качества аудита» упрощает распределение обязанностей работников аудиторской организации при проведении аудита.

Оно содержит общие требования, предъявляемые к внутренней системе контроля качества аудита, определяет порядок контроля качества работы в ходе аудиторской проверки.

Третья стадия — собственно принятие решения. Аудитор оценивает предположения о точности учета проверяемого вопроса и соблюдении нормативной базы, основываясь на информации о рисках банка и собранных данных. Он решает, соответствуют ли представленные сведения действительности.

На данном этапе определяется достаточность материалов для принятия обоснованного решения. Важное значение имеет оценка значимости отчетных данных и степени вероятности аудиторской ошибки. Она дает возможность аудитору сделать выводы по проверяемому вопросу и сделать аудиторское заключение.

Таким образом, цель последней стадии аудиторской проверки заключается в том, чтобы: а) оценить значимость полученных аудиторских доказательств, выявленных отклонений; б) составить аудиторское заключение.

Оценка данных финансовых отчетов производится по следующим критериям:

– полнота учета;

– точность записей;

соблюдение границ учетного периода (отнесены ли записи о доходах и расходах к правильному отчетному периоду времени);

– верность стоимостных оценок;

– объективность (отражают ли цифры действительное положение дел);

– соблюдение прав и обязательств банка;

– открытость сведений (вся ли информация отражена на соответствующих счетах).

Аудиторы часто прибегают к сравнению финансовой и соответствующей нефинансовой информации, в том числе для того, чтобы убедиться в выполнении запланированных операций.

Особое внимание аудитор должен уделять событиям, произошедшим после отчетной даты (ухудшение финансового положения фирмы, ограничение полномочий (лишение лицензии) и др.). Таково требование правил «Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после отчетной даты» и «Допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица».

По окончании всех процедур и после принятия решения дается аудиторское заключение.

Вопросы для самопроверки

1. Какой документ регламентирует деятельность аудитора?

2. Что относится к основной деятельности и сопутствующим аудиту услугам?

3. Имеют ли стандарты законодательный характер и в чем их значение?

4. Что включает понятие «независимость аудитора»?

5. Как и зачем аудитор должен изучать систему внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки?

6. В каких случаях проводится экспертиза?

7. Перечислите правила аудиторской деятельности, относящиеся к стадартам практической работы и стадартам заключения.

8. Если аудитор не сформировал мнение по проверяемому вопросу, как он должен поступить?

9. Назовите наиболее важную стадию аудиторской деятельности. Что определяет ее значимость?

10. Каковы источники информации о деятельности клиента? По каким направлениям изучается его деятельность?

11. На каких стадиях аудиторской проверки изучаются и перепроверяются данные о системе внутреннего контроля? Как проводятся эти процедуры?

12. Какие критерии должны учитываться при оценке отчетности?

13. Какими могут быть результаты сравнения финансовой и нефинансовой информации?

14. Приведите примеры того, что называют «событиями, произошедшими после отчетной даты».

Предыдущая12345678910111213141516Следующая

Дата добавления: 2016-01-26; просмотров: 2954; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

ПОСМОТРЕТЬ ЁЩЕ:

Источник: https://helpiks.org/6-59185.html

Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки

Последовательность проведения аудита

Аудиторская проверка строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчетности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом.

Вообще практика аудита различает следующие основные этапы аудиторской проверки:

– общее изучение (ознакомление с персоналом и клиентом, принятие решения о начале проверки и целях ее проведения);

– предварительное ознакомление;

– планирование и составление общей программы аудита;

– системное изучение;

– выполнение аудита (т.е. проведение аудиторских процедур по существу);

– составление аудиторского заключения.

При этом, аудитором может быть предусмотрена конкретизация каждого этапа аудита для более эффективного выполнения действий в отношении конкретных объектов аудита в соответствии с их особенностями.

Как уже было отмечено выше, аудит проводится на основании договора между аудитором (аудиторской организацией) и заказчиком. Таким образом, на первоначальном этапе заключается договор на проведение аудита. Следующим этапом является общее изучение деятельности предприятия, методология которого также была описана выше.

Второй этап аудита финансовой отчетности предусматривает получение (пополнение) информации о клиенте, оценку аудиторского риска. Полученное представление будет являться основой для разработки программы аудита на этапе планирования, а также принятия решения о целесообразности проведения четвертого этапа – дополнительных проверок средств контроля.

В существующей практике при проведении аудита аудитор получает (пополняет) свою информацию о клиенте, которая включает в себя: информацию о бизнесе и отрасли клиента; учетную политику клиента и бухгалтерские процедуры; методы обработки бухгалтерской информации.

Предварительное ознакомление предполагает посещение фирмы до начало работы с ее документацией. Аудитор знакомится с ходом производства, персоналом, местами хранения товарно-материальных ценностей, оборудования и обеспечением их охраны, общей структурой организации, состоянием производственной дисциплины.

Порядок проведения аудиторских проверок зависит в значительной мере от степени осведомленности аудитора о деятельности проверяемого предприятия, об уровне организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому аудитору необходимо.

приступить к сбору и изучению информации о хозяйственном субъекте.

Ознакомление следует начинать с изучения основных документов: свидетельства о регистрации, учредительного договора, Устава, договоров на поставку продукции, лицензии на право осуществления внешнеэкономической деятельности и др.

Далее необходимо изучать основные показатели и отчетность предприятия, характер его деятельности, масштабы его производства, наличие производственных ресурсов, результаты его деятельности за исследуемый период и перспективное развитие предприятий.

При ознакомлении с предприятием следует определить объем хозяйственных операций и обусловленное им количество выписываемых первичных документов, в первую очередь по денежным и расчетным операциям, поскольку именно последние документы, как правило, подвергаются сплошной проверке.

Необходимо осмотреть предприятие, места хранения материальных ценностей.

Только в результате проведенного первоначального изучения предприятия можно определить примерный объем предстоящей работы и ее продолжительность.

В соответствии с объемом работы и ее сложностью определяется стоимость аудита и эта сумма согласовывается с клиентом. Согласованная сумма, включая НДС, указывается в договоре на время проведения аудиторской проверки.

После сбора информации о деятельности предприятия и изучения аудитор составляет план работы и знакомит с ним руководство предприятия.

Третьим этапом аудита является планирование аудита. На этом этапе аудита выбирается стратегия, наиболее эффективно уменьшающая степень риска, присущего аудиторской проверке.

Определяется необходимость проведения дополнительной проверки, средств контроля и возможности значительного уменьшения количества процедур по существу или, если дополнительные проверки средств контроля окажутся неэффективными, полагаться преимущественно на процедуры по существу.

Решение принимается на основе оценки степени внутрихозяйственного риска и риска средств контроля, проведенных на этапе сбора информации о клиенте и оценки рисков.

В процессе планирования аудитор распределяет выполнение отдельных этапов между участниками проверки. Использование результатов работы других аудиторов может сократить время проверки.

На четвертом этапе аудита аудиторы проводят системное изучение предприятия. Оно позволяет определить потоки и объемы информации, пункт наибольшей загруженности сбором и обработанной информацией и на этой основе сделать вывод: кому предоставлены право принятия решения и ответственность за реализацию этих решений по интересующим аудитора аспектам деятельности предприятия, т.е.

кто является центром ответственности; по каким направлениям идет поток указаний от центра ответственности, не искажается ли они в пути, как распределены основные функции между исполнителями приказов и решений, исходящих от центра ответственности, какова их ответственность за исполнение и указания руководства.

Приведенные положения можно отнести к системе изучения исходящего (сверху вниз) потока информации.

Другой поток информации идет “снизу вверх” и на своем пути подвержен деформации, т.к. подлежит обработке и переработке.

Программа аудита описывает в логической последовательности характеристику и степень работы, которая должна быть выполнена и, следовательно, служит для работы, которая завершается выводами аудиторской проверки, облегчает контроль за выполнением работы; организует работу аудиторов наиболее эффективным образом.

Этап 5 называется «Выполнение аудита». Этот этап и есть непосредственное проведение аудиторских процедур по существу. По результатам проведения аудита на заключительном этапе аудитор составляет аудиторское заключение. На данном этапе аудитор по результатом аудита составляет отчет и представляет его заказчику в срок, определенный договором.

Форма и содержание отчета основываются на следующих принципах:

– отчет должен иметь заголовок, отличающий его от других;

– под отчетом ставится соответствующая запись и дата;

– отчет должен ссылаться на цели и масштабы аудита, информировать о задачах и границах аудиторских процедур;

– если отчет-аудитора подлежит публикации, то он должен публиковаться совместно с теми финансовыми документами, на которых основываются;

– в отчете должны указываться финансовые документы;

– в отчете аудитора должны указываться законодательный акт или др. основания для аудита;

– отчет должен содержать сведения, из которых пользователь может понять, что аудит проводится в соответствии со стандартами и общепринятыми методами работы;

– отчет должен представляться пользователю в оговоренные сроки.

Основные элементы аудиторского заключения. Аудиторская проверка завершается составлением заключения, в котором указывается, где и кем проводилась проверка, когда и за какой период, место проведения проверки и дата составления акта.

Далее аудиторы отмечают, какие участки учетной работы проверены полностью, т.е. подвергнуты сплошной проверке, а какие выборочно.

Заключение является конфиденциальным документом, составленным в 2-х экземплярах, один из которых передается клиенту, а второй остается в аудиторской организации с целью последовательного контроля.

Таким образом, аудиторское заключение может быть (без замечаний и оговорок, с замечаниями и оговорками несущественными) отказным и отрицательным, в котором аудитор подтверждает, что на предприятии учет ведется с грубыми нарушениями общеустановленных принципов и что отчетность недостоверна. Составленное заключение подтверждается подписью и личной печатью аудитора и отдается руководству проверяемого объекта.

Планирование аудита

Любая эффективная работа требует предварительного составления четкого плана или программы.

Планирование необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента и понимания систем учета и внутреннего контроля; оценки степени риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов; определения природы, времени и объема аудиторской работы. Отсюда аудитор должен разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого масштаба и характера проведения аудита.

Форма и содержание плана по аудиту может меняться в зависимости от объема работы, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых конкретным аудитором.

Общий план проверки должен быть составлен аудитором так, чтобы он предусматривал: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудита, подлежащих выполнению; координацию выполняемой работы.

Аудитор может обсудить элементы общего плана с руководством и персоналом клиента для совершенствования и действенности проводимого аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала клиента. Однако общий аудиторский план остается объектом непосредственно аудиторской ответственности.

Общий план проверки должен быть составлен аудитором так, чтобы он предусматривал: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудиторских процедур, подлежащих выполнению; координацию выполняемой работы.

Чтобы получить знания о деятельности клиента, аудитору необходимо предусмотреть изучение годовых отчетов клиента на собраниях и заседаниях совета директоров, внутренних финансовых отчетов руководства за текущий и препятствующий период, рабочих аудиторских бумаг предшествующего года, обзорных материалов о состоянии экономики и ее воздействии на деятельность клиента, особенностей предприятия, его хозяйственной и финансовой деятельности.

При составлении общего плана ожидаемого масштаба работ по проведению аудита аудитору целесообразно также рассмотреть следующие вопросы: условия контракта и установленные законом положения об ответственности аудитора; определение наиболее важных вопросов проводимого аудита; работа внутренних аудиторов и масштабы их вовлечения в аудит и т.д.

Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требующихся для того, чтобы выполнить полный, план. Она представляет собой серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в аудит, а также средство контроля за качеством выполнения работы.

программы аудита. Специфика предприятия, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требуют определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов.

С этой целью руководителем бригады составляется программа проверки в которой указывается:

– цель аудита. Целями аудита могут быть: экспертиза оценки состояния учета, проверка достоверности показателей годовой финансовой отчетности, разработка мероприятий по укреплению финансовой устойчивости предприятия и т.д.;

– основные участки работы предприятия и объекты учета, подлежащие проверке. В программе проверки указываются те участки работы, которые будут исследованы в ходе аудита.

Надо, во-первых, отметить наиболее важные участки, имеющие определенные значения для финансово-хозяйственной деятельности предприятия и формирования ее результатов.

И, во-вторых, надо указать, что другие участки работы предприятия, будучи нужными и полезными, решающего влияния на результаты деятельности не оказывают;

– характер проверки (сплошная, выборочная, визуальная и т.д.);

– закрепление обязанностей за членами бригады. Если проверку осуществляет бригада аудиторов, то следует заранее определить, какие участки возьмет тот или иной аудитор;

– предполагаемая продолжительность проверки. Продолжительность аудиторской проверки может быть различной, однако практика показывает, что 2-недельная интенсивная работа приносит не менее точные и полезные результаты, нежели растянутые во времени на долгие недели.

Таким образом, в процессе исследования методологических основ аудита были выявлены основные этапы и последовательность проведения аудиторской проверки. Далее, во второй главе курсовой работы рассмотрим последовательность проведения аудиторской проверки непосредственно на конкретном предприятии.

Источник: https://studopedia.ru/15_49356_osnovnie-etapi-i-poryadok-provedeniya-auditorskoy-proverki.html

Основные методики и порядок проведения аудита

Последовательность проведения аудита

Проведение аудиторской проверки процедура достаточно сложная, которая требует не только грамотно составленного плана, но  и четкий порядок проведения всех этапов аудита  финансовой отчетности, основных средств  и других не менее важных аспектов деятельности организации с использованием всех современных методик проведения аудиторской проверки.

Прядок проведения аудита включает в себя несколько этапов:

  1. Подготовка или предварительное планирование проведения аудита. На этапе подготовки к проведению аудита составляется порядок проведения аудита основных средств, финансовой отчетности организации, определяется необходимая стратегия и тактика аудиторской проверки, а так же происходит выбор необходимых процедур и методов проведения аудита управленческой отчетности. Помимо разработки плана проведения аудита на этом этапе происходит определение объема и стоимости работ, а также заключается договор с организацией на проведение аудиторской проверки.
  2. Оценка систем внутреннего контроля и планирование аудиторской проверки. На этом этапе устанавливается характер и вид деятельности проверяемой организации: изучаются первичные документы, инвентаризационные описи, распорядительные документы, договора, бухгалтерская отчетность и другие необходимые документы. Планирование аудиторской проверки позволяет в установленный срок провести проверку в то же время выполнять всю работу качественно.  Планирование включает в себя составление необходимого плана предстоящих работ, а так же разработку необходимой программы проведения аудиторской проверки.
  3. Заключение аудиторской проверки. На этом этапе аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое содержит выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемой компании.  Аудиторское заключение включает в себя наименование заключения, указание адресата, сведения об аудируемом лице, необходимые сведения об аудиторской организации, перечень всей бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводилась проверка, сведения о проделанной работе необходимые для выражения мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности и, конечно же, указание даты аудиторского заключения. Все требования к форме, содержанию, а так же к порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Существуют следующие виды аудиторского заключения

  • Безусловно положительное;
  • Условно положительное;
  • Отрицательное;
  • Аудиторское заключение, которое содержит отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности – происходит в том случае если аудируемое лицо не предоставляет всю необходимую документации или же если в ходе проверки выявляются обстоятельства, которые могут негативно повлиять на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Стоит отметить, что составление заведомого ложного аудиторского заключения после проведения аудиторской проверки влечет к достаточно существенным последствиям – аннулирования у аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а так же привлечение к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ лица подписавшего заведомо ложное заключение.

Во время проведения аудиторской проверки на всех ее этапах используются различные методические приемы проведения аудита, к которым относятся:

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

  • Инспектирование организации;
  • Подтверждение;
  • Наблюдение;
  • Запрос необходимой информации;
  • Пересчет;
  • Различные аналитические процедуры.

Помимо стандартной процедуры проведения аудита руководители организаций все чаще стали прибегать к наиболее эффективной процедуре – аудиту бизнес-процессов.  Аудит бизнес-процессов позволяет на ранних этапах выявить,  локализовать и своевременно устранить все проблемные моменты в работе организации.

Для того чтобы ваша организация процветала и приносила вам максимум прибыли необходимо не только грамотно организовывать рабочий процесс, но и периодически проводить аудиторские проверки.

Аудиторская проверка финансовой отчетности, основных средств, бизнес-процессов и многих других аспектов организации, поможет не только сформировать достоверную информацию о его финансовом состоянии, но и выявить  ошибки в отчетности, что даст возможность  избежать штрафов и прочих проблем.

К  выбору организации предоставляющей аудиторские услуги стоит подходить достаточно серьезно, так как от грамотной работы аудиторов будет зависеть дальнейшая успешная работа вашей организации.

ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вот уже более 20 лет выполняет работы по проведению всех видов аудита в России, за это время специалистами нашей организации было успешно проведено более 2000 аудиторских проверок.

Квалифицированные специалисты нашей компании имеют большой опыт работы не только в проведении всех видов и форм аудиторских проверок с использованием самых современных методов и приемов проведения аудита, но и в сопутствующих аудиту услугах организаций и предприятий, специализирующихся в различных сферах деятельности.

При проведении аудита специалисты ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» руководствуются Законом РФ “Об аудиторской деятельности” № 307-ФЗ. В своей работе мы также руководствуемся национальными и международными стандартами аудита.

Мы проводим аудиторские проверки, как в Москве, так и практически во всех регионах России.  С большей частью наших Клиентов нас связывает многолетнее плодотворное сотрудничество. Сотрудники нашей компании имеют значительный опыт работы с российскими и международными организациями, крупными холдинговыми структурами и организациями, имеющими развернутую филиальную сеть и т.д.

Источник: https://hi-audit.ru/publikatsii/3-stati/13-osnovnye-metodiki-i-poryadok-provedeniya-audita/

Курсовая работа: Последовательность, основные этапы проведения аудита

Последовательность проведения аудита

Министерство образования и науки Республики казахстан

Карагандинский экономический Университет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Последовательность, основные этапы проведения аудита»

Выполнила:

ст-ка гр.УА-22 (в/о) 005.07

Баланеску И.А.

г. Караганда, ул. Гоголя,35-28

Проверил: к.э.н., доцент

Березюк В.И.

Караганда – 2008

Введение

1. Методология и основные этапы проведения аудита

1.1 Заключение договора на проведение аудита и общее изучение деятельности предприятия

1.2 Основные этапы проведения аудита

1.3 Планирование аудита и составление программы аудита

2. Последовательность проведения аудиторской проверки учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри»

2.1 Этапы общего изучения и предварительного ознакомления с деятельностью предприятия

2.2 Этап планирования и составления программы аудита

2.3 Процедуры аудиторской проверки материальных запасов

3. Аудиторское заключение. Анализ результатов аудита

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В Послании Президента Казахстана народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана» в качестве главных приоритетов нового этапа всесторонней модернизации Казахстана определены 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики.

Одним из направлений является обеспечение н ового уровня устойчивости и конкурентоспособности финансовой системы Республики Казахстан в условиях либерализации[1].

Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. Финансовый контроль – это контроль за законностью действий в области образования и использования денежных средств государства и иных экономических субъектов в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

В Республике Казахстан финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства.

В системе финансового контроля в условиях рыночной экономики важное место отводится аудиторским организациям, призванным осуществлять независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности организаций и предпринимателей.

Деятельность аудитора специфична и предполагает наличие высокой квалификации, характеризующейся глубокими знаниями теоретической и методологической базы, а также практическим опытом.

Работа аудитора – это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы: общее изучение, предварительное ознакомление, планирование аудита, системное изучение, выполнение аудита, составление отчета по результатам аудита.

Вся последовательность и отдельно каждый этап практической работы аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита в Казахстане. Роль и значение этих основ связаны с требованиями, которые выдвигаются международным сообществом к ведению учета и проведению аудита.

Всем вышеперечисленным определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении последовательности и основных этапов проведения аудита.

В соответствии с целью были сформулированы задачи курсовой работы:

– исследовать общую методологию и основные этапы проведения аудита;

– провести анализ последовательности аудитосркой проверки на материалах действующего предприятия;

– рассмотреть методику и практику составления аудиторского заключения.

Объектом исследования послужило предприятие ТОО «Аркада-Индастри», осуществляющее свою деятельность в сфере добычи и реализации нерудных строительных материалов.

Теоретической и методологической основой Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых, специализирующихся в области учета и аудита.

1. Методология и основные этапы проведения аудита

Аудит -особая, самостоятельная и независимая организационная форма финансового контроля. Аудиторство – неотъемлемая часть инфраструктуры рынка.

Во всех странах мира с рыночной экономикой существует институт аудитасо своей правовой и организационной инфраструктурой. В Республике Казахстан первая аудиторская фирма былa организованав 1990 году решением Правительства.

Аудиторская деятельность в Казахстане регулируется Законом РК от20 ноября1998 года «Об аудиторской деятельности», определяющим еекак вид предпринимательской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудит) в Казахстане представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период [2, с.11]. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

При проведении аудиторской проверки на предприятии аудитор должен руководствоваться следующими законодательно – нормативными актами:

– Законом Республики Казахстан “Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан” от 20 ноября 1998 года;

– Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07;

– Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 31 декабря 2006 года.

– Международными стандартами финансовой отчетности;

Источник: https://www.bestreferat.ru/referat-203081.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.