Сколько длится аудиторская проверка

Приложение С (справочное). Продолжительность аудита | ГАРАНТ

Сколько длится аудиторская проверка

С.3 Таблица времени аудитора

С.3.1 Общие положения

В таблице времени аудитора (таблица С.1) установлено среднее количество дней для первоначального аудита (здесь и в дальнейшем оно включает в себя дни аудита первого и второго этапов), которое, как показал опыт, целесообразно для области действия СМИБ с заданным числом сотрудников. Для областей действия сходных по размерам СМИБ требуется разное количество времени аудитора.

Изменение времени, затраченного на каждую сертификацию, зависит от количества факторов, включая размер, область действия аудита, материально-техническое обеспечение, сложность организации и ее состояние готовности к проведению аудита (см.

также пункт С.2). Эти и другие факторы должны рассматриваться в процессе анализа договора органом сертификации ввиду их потенциального влияния на определение времени, требуемого аудитору.

Следовательно, таблица времени аудитора не может использоваться отдельно.

Таблица времени аудитора представляет основную схему, которая может использоваться для планирования аудита путем определения отправной точки, основанной на общем количестве сотрудников всех смен, и регулирования этого количества на основе значимых факторов, применяющихся к области действия СМИБ, которая должна подвергаться аудиту, и придания каждому фактору своего коэффициента важности (аддитивный или субтрактивный) с целью определения необходимого числа сотрудников. Термины, использующиеся в этой таблице, объясняются в пункте С.3.2.

Таблица С.1 – Таблица времени аудитора

Количество сотрудниковВремя аудитора для первоначального аудита системы менеджмента качества (дни аудитора)Продолжительность первоначального аудита системы экологического менеджмента (дни аудитора)Продолжительность первоначального аудита СМИБ (дни аудитора)Аддитивные и субтрактивные факторыОбщее время аудитора
1~10235См. приложение С.2
11~2537См. приложение С.2
26~45468,5См. приложение С.2
46~65510См. приложение С.2
66~85611См. приложение С.2
86~1257812См. приложение С.2
126~175813См. приложение С.2
176~275914См. приложение С.2
276~4251015См. приложение С.2
426~625111216,5См. приложение С.2
626~8751217,5См. приложение С.2
876~1,1751318,5См. приложение С.2
1,176~1,5501419,5См. приложение С.2
1,551~2,025151821См. приложение С.2
2,026~2,6751622См. приложение С.2
2,676~3,4501723См. приложение С.2
3,451~4,3501824См. приложение С.2
4,351~5,4501925См. приложение С.2
5,451~6,8002026См. приложение С.2
6,801~8,5002127См. приложение С.2
8,501~10,7002228См. приложение С.2
>10,700Та же самая прогрессияТа же самая прогрессияСм. приложение С.2

С.3.2 Объяснение терминов

Термин “сотрудники”, упоминающийся в таблице времени аудитора, относится ко всем лицам, чья рабочая деятельность имеет отношение к области действия СМИБ. Общее количество сотрудников всех смен является отправной точкой для определения продолжительности аудита.

Фактическое количество сотрудников включает непостоянный (сезонный, временный и субподрядный) штат, который будет представлен во время аудита.

Орган сертификации должен согласовать с организациями-клиентами расчет продолжительности аудита, за которую наилучшим образом будет продемонстрирована вся область деятельности организации.

По обстановке этот расчет может включать время года, месяц, день/дату и смену.

Частично занятые сотрудники должны рассматриваться как сотрудники с полной занятостью. Такое решение зависит от количества отработанных часов по сравнению с отработанными часами сотрудников с полной занятостью.

Термин “время аудитора” означает время, затраченное аудитором или аудиторской группой на первый и второй этапы аудита и планирование (включая при необходимости внешнюю проверку документов); согласование с организацией-клиентом, персоналом, записями, документацией и процессом; написание отчета.

Предполагается, что “время аудитора”, затраченное на планирование и написание отчета, обычно не должно сокращать общее “время аудитора” на месте менее чем до 70% времени, показанного в таблице времени аудитора.

Время передвижений аудитора не включается в этот расчет и является дополнительным ко времени аудитора, обозначенному в таблице.

Примечание 1 – 70% времени являются фактором, основанным на опыте проведения аудитов СМИБ.

Если используются технологии проведения удаленного аудита, такие как интерактивное веб-сотрудничество, веб-собрания, телеконференции и/или электронная проверка процессов организации-клиента, они должны быть оговорены в плане аудита (см. ИБ 9.1.5) и могут рассматриваться как факторы, увеличивающие общее “время аудитора на месте”.

Если орган сертификации разрабатывает план аудита, для которого технологии проведения удаленного аудита составляют более чем 30% от запланированного времени аудитора на месте, орган сертификации должен обосновать этот план аудита и получить специальное одобрение от органа аккредитации до его реализации.

Примечание 2 – Время аудитора на месте относится ко времени аудитора, определенному для индивидуальных объектов. Электронные аудиты удаленных объектов рассматриваются как дистанционные аудиты, даже если эти электронные аудиты физически осуществляются в помещениях организации-клиента.

“Время аудитора” в таблице исчисляется в “днях аудитора”, затраченных на аудит. Обычно “днем аудитора” является полный рабочий день.

Для цикла первоначального сертификационного аудита время надзора для данной организации должно быть пропорционально времени, затраченному на первоначальный аудит с общим временем, затраченным в год на надзор, составляющим 1/3 времени, затраченного на первоначальный аудит. Запланированное время надзора должно периодически пересматриваться, чтобы учесть все изменения в организации, технологическую зрелость системы и т.д., по крайней мере, во время аудита повторной сертификации.

Общее время, затраченное на осуществление аудита повторной сертификации, будет зависеть от полученных данных анализа, определенных в пункте ИБ 9.1.6 настоящего стандарта и ИСО/МЭК 17021:2006, пункт 9.4.

Время, затраченное на повторный сертификационный аудит, должно быть пропорционально времени, затраченному на первоначальный сертификационный аудит той же самой организации, и должно составлять около 2/3 от времени, которое потребовалось бы для первоначального сертификационного аудита той же самой организации. Время аудита повторной сертификации превышает, как описано выше, время регулярного надзора, но когда повторный сертификационный аудит выполняется за то же самое время, что запланированная инспекция по регулярному надзору, аудита повторной сертификации также будет достаточно для удовлетворения требованиям к надзору. Руководство ИБ 9.1.2 применяется независимо от сделанного вывода.

После выбора общей отправной точки для определения необходимой продолжительности аудита области действия типичной СМИБ с заданным количеством сотрудников должны быть рассмотрены некоторые уточнения, чтобы учесть различия, которые могли бы повлиять на действительное время аудитора, необходимое для выполнения эффективного аудита для конкретной проверяемой СМИБ в дополнение к факторам, указанным в пункте С.2.

Примерными факторами, требующими дополнительного времени аудитора, могут быть:

сложное материально-техническое обеспечение, включающее более одного здания или помещения в области действия СМИБ;

штат, говорящий на нескольких языках (требуется переводчик(и) или предотвращение независимой работы отдельных аудиторов);

высокая степень регулирования;

СМИБ охватывает очень сложные процессы или относительно большое количество видов деятельности, или уникальную в своем роде деятельность;

процедуры, предусматривающие использование комбинации аппаратных средств, программного обеспечения процессов и услуг;

действия, требующие инспекции временных объектов для подтверждения правильности действия постоянного объекта(ов), чья система менеджмента подлежит сертификации (см. Примечание 3).

Примерными факторами, позволяющими сокращать время аудитора, могут быть:

процессы/продукты с низкой степенью риска;

априорное знание организации-клиента (например, если организация-клиент уже сертифицировалась по другому стандарту тем же органом сертификации);

готовность организации-клиента к сертификации (например, уже сертифицированной или признанной по другой схеме третьей стороны);

процессы, использующие один общий вид деятельности (например, только предоставление услуг);

зрелость системы менеджмента;

высокий процент сотрудников, выполняющих аналогичные простые задачи.

Примечание 3 – В ситуациях, когда клиент сертификации или сертифицированная организация представляет свой(и) продукт(ы) или услуги на временных объектах, важно, чтобы оценки подобных объектов включались в сертификационный аудит и программы надзора.

Временный объект – это место, отличное от объекта/места, идентифицированного в документе по сертификации, где деятельность в рамках области действия сертификации реализуется за определенный период времени. Эти объекты могут варьироваться от главных объектов по управлению проектом до второстепенных объектов для обслуживания/инсталляции.

Необходимость инспекции подобных объектов и объем выборки объектов для проверки должны основываться на оценке рисков дефекта продукта или эксплуатационного отказа системы.

Образец выбранных объектов должен представлять совокупность потребностей в компетентности и вариантов услуг организации-клиента с учетом масштабов и типов деятельности и различных этапов действующих проектов.

Необходимо рассматривать все особенности области действия СМИБ, процессы и продукты/услуги и осуществлять качественную корректировку факторов, которые могли бы более или менее обосновать время аудитора, требуемое для проведения эффективного аудита. Во всех случаях внесения поправок в таблицу времени аудитора для обоснования этих изменений должно быть достаточно оснований и документов.

Приведенная диаграмма на рисунке С.1 иллюстрирует потенциальное влияние аддитивных и субтрактивных факторов на время, требуемое аудитору, из таблицы С.1.

“Рисунок С.1 – Потенциальное влияние аддитивных и субтрактивных факторов на время, требуемое аудитору”

Источник: https://base.garant.ru/70397914/3e22e51c74db8e0b182fad67b502e640/

Что такое аудит? Определение аудиторской деятельности

Сколько длится аудиторская проверка

В условиях рынка предприятия и кредитные учреждения взаимодействуют между собой путем заключения сделок, вступая в договорные отношения по использованию денег, имущества и проведению коммерческих операций. Но все они не смогут работать без владения финансовой информацией. Ее достоверность должен проверять и подтверждать независимый аудитор.

Такие меры необходимы для инвесторов, акционеров, пайщиков, кредиторов и поставщиков, которые не имеют опыта и времени, чтобы самостоятельно убедиться в законности сделок и достоверности финансовых данных для корректного планирования экономической политики. Аудиторская деятельность – одна из самых важных составляющих финансовых отношений на разных уровнях: от функционирования частной компании с несколькими владельцами до высшего руководства страны.

Что такое аудит?

Под аудитом понимают независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности для составления объективной экспертной оценки ее достоверности и точности данных, что позволит сделать правильные выводы о результатах работы компании и имущественном положении аудируемых лиц. Этот процесс может включать в себя пересмотр бухгалтерии, годовой отчетности перед подачей в налоговую инспекцию, учредительных документов, выявление налоговых рисков, правильности начисления и уплаты налогов, экспертизу системы налогообложения и т.д.

Важно различать понятия аудита и аудиторской деятельности. Последнее является более широким, включая в себя, кроме проверки финансовых данных, предоставление разных услуг, в том числе и консультирование. Кроме этого, консалтинговые фирмы помогут дать оценку стоимости бизнеса, хотя при должной подготовке это реально сделать самостоятельно.

Базовые задачи аудита:

  • оценка ведения бухучета, внутреннего контроля, корректности и законности бухгалтерских записей;
  • помощь руководству в виде рекомендаций в плане устранения нарушений и недочетов в работе;
  • анализ резервов роста финансовых ресурсов компании;
  • проверка соблюдения норм законодательства в сегменте налогообложения;
  • оценка правильности и достоверности информации в отчетах.

Важно: предприятия, которые должны проходить аудит, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Аудиторская организация – это…

Аудиторской деятельностью в Российской Федерации могут заниматься юридические и физические лица, то есть аудиторы, работающие как ИП.

Аудиторская организация – это коммерческая фирма, ведущая аудиторскую деятельность после получения соответствующей лицензии.

Главной целью ее функционирования является получение прибыли, достижение поставленных задач проверки и оказание профильных услуг (например, ведение, восстановление бухгалтерского учета, консультирование).

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

К организации деятельности аудиторской компании предъявляют определенные требования:

  • аудиторов в штате не может быть меньше 5;
  • минимум половина штата аудиторов должна иметь российское гражданство и проживать на территории страны (а если руководителем фирмы является иностранный гражданин, то не меньше 75%).

Создать фирму такого профиля можно практически в любой организационно-правовой форме (хозяйственное товарищество, производственный кооператив, унитарное предприятие, ООО, АО).

Но в связи с особенностями работы в экономическом сегменте, аудиторскую организацию чаще всего создают как общество с ограниченной ответственностью.

Если молодой предприниматель не может сам успешно развить свое дело, столкнулся с кризисными явлениями или хочет реализовать инновационный проект, ему способны помочь бизнес-ангелы, а не аудиторы. Важно помнить, что сделки, выходящие за рамки правоспособности фирмы, будут считаться недействительными.

На практике аудиторские организации делят на разные виды в зависимости от характера их деятельности, выполняемых функций и объема оказываемых услуг: универсальные и специализированные, большие, средние и малые.

Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы для координации своих действий и защиты профессиональных интересов. Чтобы вести работу, они должны получить соответствующую лицензию и аттестат на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторские организации, их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие аудиту, несут гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.

Цель аудиторской проверки

Цели аудита определяются Федеральными правилами аудиторской деятельности и Международным стандартом аудита. Проверка такого профиля проводится для составления объективного профессионального мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ее ведения законодательству.

Берут во внимание такие критерии, как реальное существование активов и пассивов, отраженных в балансе, возникновение хозяйственных операций за отчетный период, законность права владения активами, полноту обязательств, точность данных, корректность представления и степень раскрытия информации в отчетности аудируемого лица.

Но такое мнение не стоит воспринимать как показатель уверенности в непрерывности деятельности компании или как полную гарантию высокой эффективности ведения дел в будущем.

Кроме того, проверяющий не дает оценку соблюдению интересов собственников и успешности отдельных операций — для этого нужно заказывать отдельную услугу, сопутствующую аудиту.

цель аудиторской проверки заключается в уточнении правильности финансовой отчетности, достоверности данных в ней, оценке точности отражения активов, обязательств и финансовых результатов деятельности компании за отчетный период.

Согласно заключенному договору базовая цель может дополняться другими (например, выявление путей оптимального использования финансовых ресурсов, оптимизация трат, доходов и расходов, анализ правильности исчисления и удержания налогов и т.д.).

Виды аудиторских проверок

Характер аудиторских проверок и их предназначение могут быть разными. Поэтому для точной классификации и систематизации статистических данных о проведенной работе были разработаны разные виды аудиторских проверок такого профиля. В качестве критерия используют следующие показатели:

  1. Отношение к пользователям информации – внешний, внутренний.
  2. Отношение к требованиям закона – обязательный, инициативный.
  3. Объект аудита – государственный, банковский, общий, аудит страховых компаний, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов.
  4. Назначение проверки – на соответствие требованиям, управленческий, налоговый, ценовой, специальный.
  5. Время проведения – оперативный, первоначальный, согласованный.
  6. Характер проверки – проверка, базирующаяся на риске, подтверждающая, системно-ориентированная.
  7. Вид оказываемых услуг – непосредственно аудит, сопутствующие услуги (ведение бухгалтерского учета, налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т.д.).

Совет: перед началом проверки стоит уточнить у аудиторов наличие изменений в законодательстве за последний год и необходимость внесения дополнительных пунктов в пояснения к отчетности.

Как проводят аудиторскую проверку?

Перед стартом аудиторской проверки аудитор должен изучить все стороны финансово-хозяйственной деятельности компании и проанализировать ее системы бухучета, а также внутреннего контроля, чтобы предварительно оценить вероятность возникновения ошибок, которые повлияют на достоверность финансовой отчетности, и аудиторские риски. Также такой анализ поможет точно определить цели проверки, ее масштаб и количество необходимых процедур. Эта информация будет отражена в общем плане и программе аудита. Аудиторская проверка состоит из базовых этапов:

  1. Предварительное планирование (определяют характер деятельности компании, факторы, влияющие на этот показатель, получают сведения об организационной структуре, наличии подразделений, структуре капитала, уровне рентабельности и т.д.).
  2. Составление письма-обязательства в ответ на официальное обращение компании-клиента с просьбой об оказании аудита, согласование условий проведения, заключение договора на проведение аудиторской проверки (обязательно указывают цель, ответственность руководства за подготовку отчетности, объем аудита, желаемую форму аудиторского заключения, гарантии свободного доступа к данным, стоимость выполнения и т.д.).
  3. Планирование аудиторской проверки (определение стратегии, непосредственно планирование, решение вопроса о необходимости привлечения экспертов, например юристов, специалистов по налогам, технологиям, ознакомление с юридическими документами, договорами, соглашениями, подготовка общего плана, программы проверки, оценка существенности и аудиторского риска, изучение систем бухучета).
  4. Процесс аудита финансовой отчетности (сбор информации, планирование, осуществление аудита).
  5. Заключительный этап – представление отчета, то есть написание аудиторского заключения, уведомление клиента о недостатках в ведении отчетности и системах внутреннего контроля.

Аудиторская проверка проводится по индивидуальной программе, может иметь разный масштаб в зависимости от поставленных целей, величины компании и задач, которые нужно решить.

Совет: эксперты рекомендуют крупным предприятиям с большим объемом финансово-хозяйственных операций проводить аудиторскую проверку в 2 этапа – промежуточный в течение ноября-декабря и финальный, когда проверяется годовая отчетность (его срок указывается в договоре). Это позволит предварительно выявить сегменты, на которые стоит обратить внимание, и максимально быстро выявить ошибки.

Сколько длится аудиторская проверка?

Аудиторскую проверку нужно проходить каждый год. Их организовывают в 1 этап (годовой аудит) или постепенно – каждый квартал, за полугодие, 9 месяцев.

Ее длительность зависит от специфики ниши, где организован бизнес, объема документооборота, структуры предприятия и наличия подразделений.

Специалисты утверждают, что проверка компании без филиалов, где работает до 40 человек, с объемом продаж до 40-100 млн руб. займет в среднем 1-2 недели.

Сохраните статью в 2 клика:

Аудит становится эффективным финансовым инструментом для создания необходимого доверия между участниками рынка только при условии высокого качества услуг.

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение, где указано объективное профессиональное мнение о достоверности финансовой отчетности и ее соответствии законодательству.

Для максимально эффективного и комфортного проведения всех процедур желательно заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, назначить человека, который будет содействовать аудиторам на проверке, и уточнить организационные моменты.

Источник: http://megaidei.ru/raznoe/chto-takoe-audit

Часто задаваемые вопросы – информационная статья от ООО МашАудит

Сколько длится аудиторская проверка
Наши специалисты ежедневно отвечают на большое количество вопросов. Чтобы сэкономить Ваше и свое время, мы решили выделить часто встречающиеся вопросы и дать на них развернутый ответ. Надеемся информация будет для Вас полезна.

Вопрос: Что такое внутренний контроль?

Ответ: Внутренний контроль представляет собой некий механизм с помощью которого руководство компании, собственники или совет директоров получают уверенность в том, что компания или организация достигнет поставленных целей наиболее эффективно. Цель внутреннего контроля — обеспечение своевременного выявления и анализа рисков, сохранности активов, получение своевременной и достоверной информации (финансовой, управленческой), эффективное использование ресурсов, соблюдение законодательства. Стоит отметить, что финансовой контроль является главной составляющей внутреннего контроля.

Вопрос: Как проходить аудиторская проверка?

Ответ: Аудиторская проверка индивидуальна для каждого предприятия или организации и зависит от масштабов, специфики деятельности организации, ее документооборота.

  • Первый этап происходит формирование группы аудиторов, которая может состоять из 2-х и более человек. Если организация небольшая, для проверки достаточно одного аудитора. Если организация проверяется впервые нашей компанией, то в группу аудиторов включается юрист, который выполняет проверку в течении 1-го или 2-х дней. Цель юриста – ознакомление с учредительными документами, хозяйственными договорами, проверки процедур проведения собраний акционеров (участников) общества и другими фактами финансово-хозяйственной деятельности организации. Далее юрист будет принимать участие в подготовке и контроле письменной информации по результатам аудита, привлекаться к решению сложных вопросов в области гражданского права и налогообложения.
  • Второй этап. Проверка аудиторами, в ходе которой наши специалисты тщательно исследуют различные ситуации – общаются с главным бухгалтером или иными работниками.
  • Третий этап. В результате аудиторской проверки, мы составляем предварительный отчет, который согласовываем с главным бухгалтером. После согласования отчет оформляется и направляется руководству компании.

Вопрос: В процессе аудиторской проверки можно ли задавать вопросы аудиторы?
Ответ: Можно. На вопросы, которые не требуют дополнительной обработки материала аудитор ответит сразу. Если вопрос довольно сложный и «объемный», то аудитор может отправить его на решение специалистам нашей компании.

Вопрос: Что такое проверка на выборочной основе?

Ответ: Проверка на выборочной основе означает, что с целью формирования мнения о достоверности отдельных показателей отчетности, проверке будут подвергнуты не все документы сплошным методом, а лишь те, которые попадут в выборку по данному показателю.

Вопрос: Что такое Due Diligence?

Ответ: Более подробную информацию Вы узнаете здесь.

Вопрос: Какие документы предоставляются аудиторы?

Ответ: Основные документы, которые запрашивают наши аудиторы:

  • устав организации;
  • учредительный договор (решение о создании) – при наличии;
  • имеющиеся лицензии, сертификаты;
  • свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
  • свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ;
  • коды статистики;
  • сведения об открытых рублевых и валютных счетах;
  • приказ об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • бухгалтерскую и налоговую отчетность за проверяемый период;
  • аудиторское заключение по результатам проверки предыдущего отчетного года (если оно есть).

В ходе аудиторской проверки мы запрашиваем следующие первичные документы:

  • договоры с контрагентами (арендодателями, арендаторами, поставщиками, заказчиками (покупателями) и пр.;
  • для проверки операций по учету основных средств: акты ввода в эксплуатацию, накладные на приобретение, акты на списание, карточки учета основных средств и пр.;
  • для проверки операций по учету материалов: документы на оприходование и списание материалов;
  • для проверки операций по учету продаж: накладные на отгрузку, акты выполненных работ и пр.;
  • для проверки начислений по заработной плате: штатное расписание, приказы о приеме/увольнении сотрудников, трудовые договоры, ведомости начислений заработной платы, табеля рабочего времени и т.д.;
  • документы, подтверждающие прочие доходы и расходы;
  • бухгалтерские справки и расчеты по распределению косвенных расходов (23, 25, 26, 44 счета), если такое распределение предусмотрено учетной политикой;
  • регистры налогового учета.

Вопрос: Как должен быть оформлен результат аудиторской проверки?
Ответ: По окончании аудиторской проверки руководству компании передают:

  • аудиторское заключение;
  • письменную информацию по результатам проведения аудита, где аудиторская компания подробно описывает значимые моменты, которые оказали значительное влияние на решение проведенного аудита и могут повлиять на предстоящий.

Вопрос: Сколько по времени длится аудиторская проверка?
Ответ: Длительность аудиторской проверки зависит от специфики бизнеса, объема документооборота, наличия или отсутствия обособленных подразделений и прочих факторов. Для примера, рассмотрим типичную торговую фирму, где количество работников от 20 до 40 человек, а объем продаж от 40 до 100 млн .рублей. Аудиторская проверка такой фирмы займет от одной до двух недель. Если рассматривать производственную компанию с таким же количеством работников и объемами продаж от 50 до 100 млн. рублей, то тут проверка займет от двух до трех недель. Все индивидуально.

Вопрос: Что такое бизнес-планирование?

Ответ: Более подробную информацию Вы узнаете здесь.

Если Вы не нашли ответ на свой вопрос, свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 507-00-24 или закажите обратный звонок.

Источник: https://mashaudit.ru/info/chasto-zadavaemie-voprosi/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.